4 godzin temu
Temat opodatkowania biogazowni rolniczych wrócił do publicznej dyskusji po wniosku złożonym przez Krajową Radę Izb Rolniczych. Organizacja zwróciła się do rządu o wprowadzenie zwolnienia z podatku od nieruchomości dla budowli biogazowni rolniczych działających w gospodarstwach rolnych.
Czy biogazownie rolnicze zostaną zwolnione z podatku? Resort finansów wyjaśniaMinisterstwo Finansów i Gospodarki w odpowiedzi na pismo z 29 stycznia 2026 r. przedstawiło jednak stanowisko, z którego wynika, iż takie rozwiązanie nie będzie wprowadzone na poziomie ustawowym.
Nowe przepisy już obniżyły podatki dla instalacji OZE
Resort finansów przypomina, iż od 1 stycznia 2025 r. wprowadzono zmiany w opodatkowaniu instalacji odnawialnych źródeł energii, w tym biogazowni rolniczych.
Zgodnie z nowymi regulacjami podatek od nieruchomości obejmuje wyłącznie część budowlaną instalacji, a nie całą instalację technologiczną.
W praktyce oznacza to, iż z opodatkowania wyłączone zostały:
- elementy techniczne instalacji,
- urządzenia technologiczne,
- instalacje umożliwiające funkcjonowanie biogazowni.
Wcześniej – do końca 2024 roku – cała infrastruktura biogazowni była opodatkowana, zarówno część budowlana, jak i techniczna.
Zmiana ta znacząco zmniejszyła obciążenia podatkowe dla instalacji odnawialnych źródeł energii.
Mikroinstalacje biogazu bez podatku
Szczególna sytuacja dotyczy mikroinstalacji biogazu rolniczego, których roczna wydajność nie przekracza 200 tys. mł biogazu.
W takich przypadkach produkcja energii elektrycznej, ciepła czy biogazu traktowana jest jako działalność wytwórcza w rolnictwie, a nie działalność gospodarcza.
To oznacza, iż budowle wchodzące w skład mikroinstalacji nie podlegają podatkowi od nieruchomości, ponieważ opodatkowaniu podlegają wyłącznie budowle związane z prowadzeniem działalności gospodarczej.
Większe biogazownie przez cały czas objęte podatkiem
Inaczej wygląda sytuacja w przypadku większych instalacji. Biogazownie rolnicze, które nie są mikroinstalacjami, traktowane są jako regulowana działalność gospodarcza i wymagają wpisu do rejestru wytwórców biogazu rolniczego.
W takich przypadkach budowle biogazowni podlegają podatkowi od nieruchomości, jednak – zgodnie z nowymi przepisami – tylko w zakresie części budowlanych.
Maksymalna stawka podatku wynosi do 2 proc. wartości budowli.
Zwolnienie podatkowe mogłoby naruszać przepisy UE
Ministerstwo Finansów wskazuje, iż wprowadzenie pełnego zwolnienia podatkowego tylko dla biogazowni rolniczych mogłoby prowadzić do naruszenia zasad pomocy publicznej.
W opinii resortu takie rozwiązanie byłoby selektywne, ponieważ uprzywilejowałoby jeden rodzaj instalacji OZE.
W tym samym czasie inne instalacje produkujące energię z odnawialnych źródeł – np. biogazownie komunalne czy przemysłowe – przez cały czas podlegałyby opodatkowaniu.
Problem także dla budżetów gmin
Kolejną kwestią jest wpływ ewentualnego zwolnienia na finanse samorządów. Podatek od nieruchomości stanowi jedno z podstawowych źródeł dochodów gmin.
Wprowadzenie ustawowego zwolnienia dla biogazowni rolniczych oznaczałoby spadek dochodów lokalnych budżetów, co wymagałoby wskazania źródeł rekompensaty finansowej.
Zgodnie z przepisami o finansach publicznych każda zmiana zmniejszająca dochody samorządów musi być dokładnie oszacowana i zabezpieczona w budżecie państwa.
Gminy mogą same wprowadzać ulgi
Resort finansów podkreśla jednocześnie, iż samorządy mają możliwość wspierania inwestycji w biogazownie rolnicze na poziomie lokalnym.
Rady gmin mogą:
- obniżać stawki podatku od nieruchomości,
- wprowadzać dodatkowe zwolnienia przedmiotowe,
- stosować inne lokalne preferencje podatkowe.
Takie rozwiązanie pozwala dopasować poziom wsparcia do lokalnych warunków finansowych oraz potrzeb rozwoju energetyki odnawialnej.
Ulga inwestycyjna dla rolników
Rolnicy inwestujący w instalacje wykorzystujące odnawialne źródła energii mogą również korzystać z ulgi inwestycyjnej w podatku rolnym.
Ulga obejmuje m.in. inwestycje w urządzenia wykorzystujące naturalne źródła energii, w tym biogaz.
Polega ona na odliczeniu 25 proc. udokumentowanych nakładów inwestycyjnych od podatku rolnego, a odliczenie może być stosowane choćby przez 15 lat.
Zwolnienia ustawowego nie będzie
Biorąc pod uwagę wszystkie argumenty, Ministerstwo Finansów uznało, iż wprowadzenie ogólnokrajowego zwolnienia z podatku od nieruchomości dla biogazowni rolniczych nie jest możliwe.
Zdaniem resortu obecne rozwiązania już wprowadzają preferencje dla sektora odnawialnych źródeł energii, a dodatkowe wsparcie może być realizowane przez samorządy lub poprzez system ulg inwestycyjnych.
Dyskusja o roli biogazowni w polskim rolnictwie jednak trwa – szczególnie w kontekście bezpieczeństwa energetycznego, zagospodarowania odpadów rolniczych i dywersyfikacji dochodów gospodarstw.
